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Principio del ne bis in idem; disapplicazione di sanzioni e interessi per mancati versamenti di imposte sui redditi in presenza di crediti verso la PA; revisione dei rapporti tra processo penale e tributario: la legge delega per la riforma fiscale reca i principi e criteri direttivi per il riordino del sistema sanzionatorio tributario, amministrativo e penale, per renderlo coerente con i principi espressi dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia UE e della Corte europea dei diritti dell’uomo. Novità in vista anche per le sanzioni relative alle accise, ai tributi doganali e ai tributi locali nonché per i contribuenti che aderiscono […]

La legge delega per la riforma fiscale contempla anche la riscrittura della disciplina dell’imposizione indiretta. Se al comparto IVA viene dedicata una disposizione specifica, per le altre imposte indirette “minori” la delega individua criteri e principi comuni. L’intento finale dell’eliminazione dei micro-tributi viene, in tale ambito, perseguito attraverso la previsione di un’imposta sostitutiva unica delle imposte “minori” sugli atti già assoggettati a imposta di registro e a imposta sulle successioni; per queste ultime, invece, in futuro si dovrebbe passare a un sistema di autoliquidazione.

Il Ministero della Salute ha provveduto, con la circolare n. 25613 del 2023, ad aggiornare le indicazioni relative alle precauzioni comportamentali e strumentali che devono essere rispettate dalle persone che contraggono il Covid o che sono state a contato con persone positive al virus. Non è più previsto l’isolamento ma permangono l’obbligo di indossare la mascherina e di evitare luoghi affollati. Vediamo tutte le regole attualmente in vigore.

Nelle misure di welfare aziendale, utilizzate dai datori di lavoro, rientrano anche i prestiti ai dipendenti. Una misura che consente di accedere ad una linea di credito agevolata rispetto a quella a cui potrebbero avere accesso rivolgendosi al mercato creditizio. Ma quali sono gli impatti a livello fiscale e previdenziale del beneficio riconosciuto al lavoratore? I chiarimenti in materia sono stati forniti dall’Agenzia delle Entrate, nella risoluzione n. 44/E/2023, con riguardo al momento di imputazione del compenso in natura ossia del fringe benefit legato al riconoscimento del tasso agevolato, all’applicazione della ritenuta d’acconto, nonché con riferimento al caso in cui […]

La legge delega fiscale potenzia notevolmente l’istituto dell’adempimento collaborativo, nella logica di un reciproco affidamento tra Amministrazione e contribuente. Si tratta di un istituto che deve essere considerato con estremo favore da parte delle imprese di grandi dimensioni e/o con proiezione internazionale, in quanto finalizzato a prevenire contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria e a evitare situazioni di contenzioso con i connessi rischi reputazionali. Come ha dichiarato il Vice Ministro Maurizio Leo, si tratta di un cambio di rotta indicato “a più riprese dall’OCSE e che si concentra sulla compliance per favorire il confronto e l’adempimento spontaneo dei contribuenti”.

Un’imposta straordinaria a carico delle banche, con aliquota del 40% da applicare alla differenza, se positiva, tra il margine di interesse del conto economico 2023 e il margine di interesse del conto economico 2021 aumentato del 10%. L’imposta, che non potrà comunque superare lo 0,1% del totale dell’attivo, deve essere versata entro il sesto mese successivo a quello di chiusura dell’esercizio 2023 (in linea di massima entro giugno 2024). È quanto prevede il decreto Asset (D.L. n. 104/2023), che introduce anche un nuovo credito d’imposta per la ricerca e lo sviluppo nella microelettronica, sposta al 31 dicembre 2023 il termine […]

Con la pubblicazione dei due decreti attuativi, pubblicati prima sul portale istituzionale del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali nella sezione “Pubblicità legale” e poi sulla Gazzetta Ufficiale n. 198 del 25 agosto 2023, è operativo il nuovo supporto per la formazione e il lavoro (Sfl) spettante ai soggetti che perdono la percezione del Reddito di cittadinanza e risultano occupabili. I decreti definiscono le regole, i criteri e le procedure per la richiesta e l’erogazione della misura. Quali sono?

Uno dei punti più interessanti della legge delega sulla riforma fiscale riguarda il rafforzamento del processo di avvicinamento tra i valori fiscali e quelli civilistici in materia di bilancio. La modifica apportata alla disciplina del Codice civile, sia pure con riguardo alle imprese di minori dimensioni, costituisce una novità assoluta nel nostro ordinamento giuridico. Non ci si può, tuttavia, esimere dal notare come la norma delegante appaia sul punto alquanto lacunosa, limitandosi ad enunciare le finalità (semplificazione e razionalizzazione della disciplina del Codice civile in materia di bilancio) ed a fare riferimento particolare alle imprese di minori dimensioni, peraltro non […]

Un nuovo adempimento per i contribuenti che sono titolari dei crediti relativi ai bonus edilizi e non potranno più utilizzarli. Lo prevede l’art. 25 del D.L. n. 104/2023, che introduce l’obbligo di comunicazione della non utilizzabilità dei crediti all’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dall’avvenuta conoscenza dell’evento che ne ha determinato l’inutilizzabilità e per cause diverse dal superamento della scadenza per la fruizione degli stessi. La violazione di tale obbligo determinerà l’irrogazione di una sanzione pari a 100 euro. Con quali mezzi l’Amministrazione finanziaria potrà individuare con precisione i soggetti e le correlate casistiche a cui irrogare tale pena pecuniaria?

Nella nota n.1369 del 2023, l’Ispettorato Nazionale del Lavoro ha espresso il proprio parere riguardo l’obbligo di individuare una specifica correlazione tra la mansione attribuita e la formazione professionale legata nel Sistema duale, nel caso di apprendistato di primo livello. Il datore di lavoro infatti è chiamato a verificare l’effettiva fattibilità del contratto di apprendistato “attraverso l’accertamento della coerenza tra attività lavorative (figura contrattuale) e titolo di studio (es. qualifica/diploma.